​年度奖金计税方法一次性计算或工资计算

年度奖金计税方法一次性计算或工资计算

12月29日召开的国务院常务会议提出，为不断减轻个人所得税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，会议决定继续实施部分个人所得税优惠政策，包括将全年一次性奖金从当月工资薪金所得中扣除，执行按月换算率单独计税政策至2023年底，按低于400元免征额政策纳税。

此外，会议表示，上市公司股权激励单独征税政策将延长至2022年底。

上述三项政策预计一年减税1100亿元。

年底国家又出大招，实施阶段性减税政策，直接减税1000多亿。

这是继连续实施大规模减税政策后的又一利好，力度大，针对性强，直接效果明显。

中国财政学会绩效管理委员会副主任张逸群说。

中央财经大学政府预算研究中心主任王拥军对《金融时报》记者表示，上述政策是对部分群体税收优惠政策的延续，体现了财税制度在国家治理能力和治理体系现代化中的重要性。

年终奖单独计税等优惠政策延续根据本次会议，全年一次性奖金不计入当月工资收入，继续实行按月单独计税的政策，直至2023年底。

这意味着将于今年年底到期的年终奖税收优惠政策将继续执行。

2018年，我国修订个税法，将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项劳动所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。

全年的一次性奖金是工资的一部分。

同年12月，财政部、国家税务总局发布通知，纳税人2019年1月1日至2021年12月31日取得的年度一次性奖金不得并入当年综合所得，以防止部分纳税人在年度一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

对此，北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李对记者表示，如果能对综合所得和全年一次性奖金分别征税，可以降低以工资、薪金所得为主要来源的纳税人的累进税率，从而减轻工薪阶层的税负。

宜信财富首席宏观经济研究院研究员王浩给《金融时报》记者算了一笔罚款账。

假设某纳税人的工资收入 扣除社保缴费、综合费用和专项附加扣除后的部分的应纳税额为10000元/月，年终奖金为100000元。

分类征收方案中，即全年一次性奖金不并入当月工资收入，按月计算个税。

那么，他的工资收入每年需要缴纳的个人所得税金额为10000 * 12 * 10%-2520元 速算扣除=9480元，年终奖缴纳的个人所得税金额为100000 * 10%0 速算扣除=9790元。

综合征收方案中，工资收入和年终奖应合并征收个人所得税，即 10000 * 1210000 * 20%920 速算扣除=27080元。

所以对于这个纳税人来说，可以看出在分类征收方案下，个人可以少交7810元。

"在综合征收计划下，同样的收入适用于较高的边际税率."王浩说，因此，分类征收方案的延续，对于绝大多数个人所得税纳税人来说，可以起到明显的减税效果。

但他也提醒，部分月收入较低的人可能无法充分利用专项附加扣除，所以年终奖会合并到综合所得中，全额扣除，纳税是ex除了延续上述政策，本次会议还提出年所得不超过12万元，或者年最终补充税额不超过400元的，继续免征补充税，政策延续至2023年底。

业内专家指出，由于上述免税政策，相当一部分人可以免缴税，政策覆盖面比较大。

根据中国国际税收研究会课题组发布的《中国个人所得税年度汇算的国际比较研究》，2020年补充税率 申报补充税的人数占参加最终纳税申报总人数的比例为12.71%。

但由于上述免征额政策，免征额补充税率为9.41%，实际补充税率最终降至3.3%。

王认为，这次减税政策是对以往政策的延续，但侧重点也略有不同。

全国人大出台的一系列个人所得税政策，可以看作是十三五以来减税降费政策的延续。

他说，特别是疫情以来，政府出台了减税降费、减免税、缓缴税等几项利好政策，主要惠及企业部门。

相比较而言，此次税收政策调整体现了两个主要区别。

一方面，个人所得税的税基是个人收入，涵盖范围更广。

原有优惠方案的延续，可以有效促进保收入、保微观主体、保民生工作的顺利进行。

另一方面，由于个人所得税是直接税，减税将直接惠及工薪阶层和个体工商户，对促进国内消费的增加和质量有积极意义，从而更好地支持经济的稳增长。

对此，王怡君也表示，受疫情影响，消费低迷，部分群体在疫情冲击下面临一定困难。

延续上述政策，有利于刺激消费，激发经济活力，改善民生。

除了上述两项覆盖面较广的政策外，本次会议还决定，将上市公司股权激励单独计税政策延续至2022年底。

这项政策适用的范围仅为少部分人群，例如企业高管、高端人才等，影响范围相对较小。

王雍君表示。

而上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟则认为，若取消这项政策，将会使劳动所得税负进一步上升，并将使得我国在国际人才竞争中所处位置更加不利，不利于吸引高科技人才回国就业，不利于我国科技地位的提升。